Als ondernemer krijg je met een hoop kostensoorten te maken. Nu is het helaas niet zo dat al deze kosten ook vanzelfsprekend aftrekbaar zijn. De fiscus heeft middels wettelijke regelingen en overige beleidsregels een volledige aftrek van bepaalde ondernemerskosten aan banden gelegd. In dit geval wordt ook wel gesproken over de aftrekbeperking van bepaalde ondernemerskosten of de niet-aftrekbare kosten.
Netto kosten
Naast de aftrekbeperking dien je als ondernemer ook te weten dat de aftrek niet geldt voor de bruto kosten maar voor de netto kosten. Je zult dus altijd indien van toepassing eerst de BTW op de kosten in mindering dienen te brengen alvorens je de aftrek wilt claimen.
Eigen bijdrage
Hetzelfde geldt ook voor kosten die je maakt waarbij er sprake is van een eigen bijdrage. Denk maar aan het geval wanneer je een vergoeding aan je personeel verschaft. Je personeel kan namelijk ook een eigen bijdrage leveren. In deze situatie dien je als ondernemer alleen dat bedrag aan kosten te hanteren die jij daadwerkelijk draagt. En dat is gelijk aan de vergoeding zonder de eigen bijdrage van de werknemer.
Terugstorting
Komt het voor dat je bijvoorbeeld de nota voor elektriciteit in een voorgaand jaar hebt voldaan en dat er dit jaar een deel van de betaalde kosten wordt teruggestort dan behoort deze terugstorting tot de winst.
Standsuitgaven
Er bestaan een hoop kosten die helemaal niet aftrekbaar zijn. Een van deze kosten zijn de standsuitgaven.
Hier gaat het om kosten die je persoonlijke aanzien verbeteren. Je kunt dan denken aan een zeer duur pak. Of als je de functie die je bekleedt middels extra luxe wilt benadrukken door de aanschaf van bijvoorbeeld een helikopter.
De standsuitgaven zien dus op het feit dat je een zekere staat wilt voeren en daar werkt de fiscus niet aan mee. Volgens de fiscus hebben deze kosten meer het karakter van privé-uitgaven. Het gaat om jou als persoon zelf. Je kunt dan wel zeggen dat je deze kosten maakt in het belang van je bedrijf maar daar trapt de fiscus helaas niet in.
Vaartuigen
Heb je een boot die je gebruikt om je beter naar je potentiele klanten toe te presenteren dan is de aftrek hiervoor uitgesloten. Hieronder vallen alle kosten die te maken hebben met het vaartuig zelf. Denk maar aan de aanschaf, het onderhoud en berging.
Een uitzondering volgt wanneer je het vaartuig ook gebruikt voor het drijven van je onderneming. Je kunt dan denken aan het feit dat je op zakelijk niveau er vrachten of personen mee vervoert. Ook als je er reclame mee maakt of als je het vaartuig tegen een zakelijke vergoeding verhuurt is de aftrekbeperking niet geldig.
Boetes
Lap je de regels aan je laars dan zijn ook een flink aantal boetes van aftrek uitgesloten.
Sowieso vallen hieronder de verkeersboeten. Maar ook de volgende boetes.
Nederlandse strafrechter
Ben je veroordeeld door de Nederlandse strafrechter en deze legt je daarbij een boete op, dan is deze boete niet aftrekbaar.
Straf afkopen
Heb je een straf opgelegd gekregen waarbij je de mogelijkheid hebt om je straf af te kopen dan zijn de bedragen die je hiervoor moet voldoen uitgesloten van de aftrek. Hetzelfde geldt in het geval er gratie aan je wordt verleend.
Bestuurlijke boeten
Wanneer je de belastingaangifte niet op tijd indient dan krijg je hiervoor ook een boete. Het maakt niet uit om welk belastingmiddel het gaat, bijvoorbeeld de inkomstenbelasting of omzetbelasting. Niet op tijd indienen betekent een boete. Dit is dus ook uitgesloten van aftrek. Hetzelfde geldt ook voor de boete bij naheffing.
Ook boetes op basis van andere wettelijke regelingen vallen hieronder, bijvoorbeeld de Milieuwet. Al deze boetes staan ook wel bekend als de bestuurlijke boeten.
Tuchtrecht
Val je onder het tuchtrecht en je krijgt er een boete opgelegd dan is dit ook niet aftrekbaar. Ook een boete dat is opgelegd door een instelling dat onder de Europese Unie valt is uitgesloten van aftrek.
Parkeerbelasting
Krijg je te maken met kosten die betrekking hebben op een naheffingsaanslag parkeerbelasting dan zijn deze ook uitgesloten van aftrek. Hetzelfde geldt voor de kosten van de wielklem.
Een uitzondering geldt voor de kosten die je maakt om het tegendeel te bewijzen dat de boete onterecht is. Hier kun je dan denken aan de kosten van rechtsbijstand. Wel geldt er hierop een uitzondering en dat is dat de rechtsbijstand geen betrekking moet hebben op een zaak dat een misdrijf betreft.
Vergoeding
Verstrek jij als ondernemer een vergoeding aan je werknemer die deze gaat gebruiken om een boete te betalen dan valt deze vergoeding voor jouw niet onder de aftrekbeperking. Wel is het zo dat de werknemer deze vergoeding tot zijn loon moet rekenen.
Veroordeling
Heb je te maken met een veroordeling door de Nederlandse strafrechter wegens een misdrijf dan zijn deze kosten ook van aftrek uitgesloten. In dit geval gaat het dus niet om overtredingen. Andere kosten die hieronder vallen zijn de kosten die je hebt gemaakt voor advocaten en eventuele adviseurs.
Wapens en munitie
Maak je kosten voor wapens en munitie waarvoor je geen vergunning hebt dan kunnen deze niet in aftrek worden gebracht.
Agressieve dieren
Heb je een agressief dier in bezit waarvoor je geen bezit hebt van een dierenpaspoort zoals afgegeven op basis van de Regeling Agressieve Dieren dan zijn de gemaakte kosten niet aftrekbaar.
Steekpenningen
Krijg je te maken met kosten van omkoping, dus steekpenningen en dit is keihard door de belastinginspecteur bewezen dan zijn deze kosten ook niet aftrekbaar.
Belastingen
Wanneer er buitenlandse belasting wordt geheven over je winst dan is de belasting niet aftrekbaar. De buitenlandse belasting wordt namelijk op basis van de regeling ter voorkoming van dubbele belasting al gecompenseerd. Hetzelfde geldt voor de dividendbelasting en de kansspelbelasting. Deze belastingen worden met de aanslag verrekkend.
Het goed in de gaten hebben als ondernemer welke kosten wel- of niet-aftrekbaar zijn kunnen je helpen in het verantwoord omgaan met je financiën. Bij het maken van sommige kosten heb je geen uitweg, maar bij andere wel weer. Probeer daarom bij het laatste het maken van deze niet-aftrekbare kosten te voorkomen of te beperken. Het geld dat je bijvoorbeeld aan boetes kwijt bent had je net zo goed in je onderneming kunnen steken met als resultaat dat daar een omzet tegenover kan staan.