Belastingbegrippen voor de zelfstandige

Ben je een natuurlijk persoon die inkomen geniet middels het drijven van een eigen onderneming dan geniet je op basis van de wet winst uit onderneming. Winst uit onderneming kun je beschouwen als inkomsten die vallen onder de wettelijke fiscale regels die te maken hebben met het behalen van winst.

Oefen je een zelfstandig beroep uit, dus niet in dienstverband, dan vallen je inkomsten ook onder de wettelijke regels die te maken hebben met het behalen van winst.

Ondernemer Op basis van de wet wordt je gekwalificeerd als ondernemer wanneer de onderneming voor jou rekening wordt gedreven. Hiermee wordt bedoeld dat jij degene bent die verantwoordelijk is voor alles wat met het drijven van je onderneming te maken heeft.

Naast deze eis geldt er nog het volgende. Als ondernemer dien je ook in te staan voor alle schulden die je onderneming aangaan.

Ondernemingsvorm

Om voor de kwalificatie ondernemer in aanmerking te komen maakt het niet uit in welke vorm je de onderneming drijft. Drijf je dus de onderneming in de vorm van een eenmanszaak, als een commanditaire vennootschap (CV) of als een beherend vennoot in een vennootschap onder firma (VOF) dan kwalificeer je gewoon als ondernemer.

Commanditaire Vennootschap

Wel is het zo dat indien je een onderneming drijft middels een CV je niet echt als een ondernemer wordt beschouwd. Het criterium hiervoor is dat je volgens de wet niet instaat voor de schulden van de onderneming. In dit geval, wanneer je dus een CV drijft, wordt je beschouwd als een medegerechtigde.

Het verschil met een echte ondernemer is dat een medegerechtigde geen gebruik kan maken van de vele ondernemersfaciliteiten die een ondernemer ter beschikking staan.

Als medegerechtigde geniet je wel winst uit onderneming waardoor de winstbepalingsregels gewoon gelden met uitzondering van de ondernemersfaciliteiten.

Onderneming

Wanneer je het hebt over een onderneming dan wordt daarmee volgens de wet het volgende bedoeld. Het moet gaan om een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid. Hiermee wordt er bedoeld dat je bepaalde investeringen hebt gepleegd in je bedrijf waarmee je met behulp van jouw expertise een product of dienst voortbrengt.

Belangrijk hierbij is dat het allemaal moet gaan om het behalen van winst. Een andere factor om voor de kwalificatie onderneming in aanmerking te komen is dat er sprake moet zijn van risico lopen.

Het lopen van de risico moet dan te maken hebben met het behalen van je winst. Ben je dus bijvoorbeeld een aandeelhouder met alleen een aandeel in het vermogen van een bedrijf dan wordt jij niet gezien als iemand die een onderneming drijft. Je verdiensten vallen dan onder het genieten van inkomen uit vermogen.

Winst

Onder winst dien je te verstaan al de voordelen die je als ondernemer geniet. Hierbij dien je een belangrijk onderscheid te maken met inkomsten die je niet in de hoedanigheid van ondernemer geniet.

Dus inkomsten die te maken hebben met privé-handelingen. Wanneer dit het geval is dan mag je deze inkomsten niet als winst beschouwen. De inkomsten dien je dan te verwerken onder de overige posten binnen het boxenstelsel. Je kunt bijvoorbeeld denken aan een pand dat je in privé bezit en verhuurt.

Vermogensbestanddelen

Als ondernemer dien je goed onderscheid te maken naar je vermogensbestanddelen. Het is van belang dat je goed aangeeft of een bepaald vermogensbestanddeel tot je privé- dan wel tot je ondernemingsvermogen behoort. Heb je dit onderscheid eenmaal duidelijk gemaakt dan kun je verder gaan met het bepalen van welke voordelen je als ondernemer behaalt.

Verplicht ondernemingsvermogen

Je kunt een volgend onderscheid maken in het vermogen dat je als ondernemer hebt. Heb je bijvoorbeeld goederen die vanwege hun aard alleen maar of voor een groot deel voor de onderneming gebruikt kunnen worden dan vallen deze goederen onder het verplicht ondernemingsvermogen. Hier kun je bijvoorbeeld denken aan een balanceerapparaat voor banden.

Verplicht privé-vermogen

Is er sprake van goederen die vanwege hun aard een privé-karakter hebben dan vallen deze onder het verplicht privé-vermogen. Hier kun je denken aan een motorfiets die je alleen maar voor je plezier gebruikt.

Keuzevermogen

Heb je goederen waarvan het gebruik zowel een ondernemerskarakter als een privékarakter bevat dan is er sprake van keuzevermogen. Valt een goed onder het keuzevermogen dan dien je aan het gebruik van het goed zelf een definitieve kwalificatie te geven. Dus zoals de naam al zegt je maakt zelf een keuze of je het goed tot je privé- dan wel tot je ondernemingsvermogen kwalificeert.

Heb je bijvoorbeeld een personenauto die onder het keuzevermogen valt dan kun je op basis hiervan stellen dat je de personenauto tot je ondernemingsvermogen rekent. Maar aan de andere kant had je ook nog de optie de personenauto tot je privé-vermogen te rekenen.

Soms kun je niet keihard een goed tot je ondernemings- of tot je privé-vermogen kwalificeren. In dit geval heb je alsnog de optie om het goed tot je gesplitst vermogen te rekenen. Je kunt dan denken aan een woning waarvan de bestemming zodanig is dat het als woning en tevens als winkel kan dienen. In dit geval kwalificeer je de woning dan als gesplitst vermogen onder de naam woonwinkelpand.

Balans

Heb je eenmaal de definitieve bestemming opgemaakt wat betreft je ondernemingsvermogen dan dien je al deze vermogensbestanddelen te vermelden op je balans.

Behaal je met deze vermogensbestanddelen nu voor- of nadelen dan hebben deze handelingen weer invloed op het resultaat. Er kan dan sprake zijn van winst of verlies.

Resultaat

Maak je als natuurlijk persoon winst met je onderneming dan valt dit in principe onder de heffing van de inkomstenbelasting.

Je kunt dit ook omschrijven als elk voordeel dat je met je onderneming behaalt in principe is belast. Belangrijk hierbij is het woordje in principe. Het resultaat dat je behaalt met je onderneming hoeft onder bepaalde omstandigheden namelijk niet volledig belast te worden.

Op basis van de wet bestaan er een regels die belastbare winst kunnen drukken. Het gevolg hiervan is dat je dan minder belasting verschuldigd bent. Daarentegen zijn er ook regels die je belastbare winst juist vergroten.

Om je winst te drukken heb je bijvoorbeeld recht om bepaalde kosten onder voorwaarden in aftrek te brengen. Ook kun je denken aan het opbouwen van bepaalde fiscaal toelaatbare reserves of de ondernemersfaciliteiten.

Wanneer het erop aankomt dat je belastbare winst juist kan vergroten dien je te denken aan de auto van de zaak die je tevens voor privé-doeleinden gebruikt. Of een bedrijfspand waar je ook in privé gebruik van maakt.

Als ondernemer krijg je te maken met een tal van begrippen die invulling geven aan je positie als ondernemer. Belangrijk te weten is dat indien je kwalificeert als ondernemer het inkomen dat je geniet onder winst uit onderneming valt.

Vanuit deze positie dien je dan de verdere ondernemershandelingen onder de juiste noemer te plaatsen.

ZZP’er worden

In het geval je als zzp’er werk gaat verrichten dan dien je er zeker van te zijn dat je de naam zzp’er ook daadwerkelijk mag dragen. Je kunt je zelf als een zelfstandige zonder personeel kwalificeren maar dat wil dan nog niet zeggen dat de tegenpartij deze mening ook is toebedeeld.

Als zzp’er is het daarom handig kennis te hebben van enkele basis belastingbegrippen waarmee de positie van een zelfstandige wordt bepaald. Drie begrippen die je als zzp’er hierbij altijd zal tegenkomen zijn opdrachtgever, opdrachtnemer en belastingheffing.

Opdrachtgever

Als je naar de opdrachtgever kijkt dan is het van belang te weten hoe er invulling wordt gegeven aan de relatie tussen jullie beiden. De opdrachtgever kan je bijvoorbeeld aanwijzingen geven hoe je het werk dient te verrichten.

Als jij daarbij loon uitbetaald krijgt dan is er in dit geval geen sprake van het verrichten van werk als zelfstandige. In dit geval is er sprake is van een dienstbetrekking. Wil je als zelfstandige kwalificeren dan dien je er alvast voor te zorgen dat het geven van aanwijzingen door de opdrachtgever niet in het spel voorkomt.

Opdrachtnemer

Wanneer er wordt gesproken over de opdrachtnemer dan wordt daarmee bedoeld degene die het werk voor de opdrachtgever gaat verrichten. In dit geval ben jij als zelfstandige de opdrachtnemer.

Belastingheffing

Het heffen van belasting geschiedt helaas niet op een simpele manier. Afhankelijk van de manier waarop je de inkomsten geniet wordt er door de fiscus bepaald hoe de belasting geheven zal worden.

De belastingdienst maakt een onderscheidt tussen de volgende situaties: – het inkomen dat je genereert valt onder loon uit dienstbetrekking – het inkomen dat je genereert valt onder winst uit onderneming – het inkomen dat je genereert valt onder resultaat uit overige werkzaamheden

VAR-verklaring

Op basis van het bovenstaande kan het probleem voor jou als zzp’er zijn dat de feiten die bepalen hoe de werkzaamheden worden gekwalificeerd onduidelijk zijn. Om aan deze onduidelijkheid een eind te maken heeft de fiscus de Verklaring Arbeidsrelatie of wel de VAR in het leven geroepen.

Voordat je als zelfstandige aan de slag gaat is het dus raadzaam om over een VAR-verklaring te beschikken. Hiermee voorkom je het bovenstaande kwalificatie probleem.

Het doel van de VAR is om vooraf een oordeel te geven omtrent het fiscaal regime dat voor jouw als opdrachtnemer van toepassing is. Daarnaast heeft de VAR-verklaring nog een pluspunt.

Voor de opdrachtgever is het namelijk direct duidelijk of deze wel of geen loonbelasting en premies dient in te houden over je verdiensten.

Inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen

Verdien je inkomsten met werk dan staat een ding vast en dat is het feit dat er over deze inkomsten inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen worden geheven. Het maakt niet uit of je nu looninkomsten hebt, winst uit onderneming of dat je resultaat uit overige werkzaamheden geniet, alles valt onder de belastingheffing.

Hoe deze heffing plaatsvindt wordt bepaald door de regels van box 1 binnen het Nederlandse belastingstelsel. Box 1 staat ook wel bekend als ‘Inkomen uit werk en woning’.

Loon uit dienstbetrekking

Indien de Belastingdienst de inkomsten die je verdient met werk kwalificeert als loon uit dienstbetrekking dan dient degene die het loon uitbetaald een loonadministratie bij te houden.

Over het loon dient er loonbelasting en premies ingehouden te worden en dit dient afgedragen te worden aan de fiscus. Over deze afhandeling hoeft de werknemer zich niet druk te maken.

De werkgever zorgt hier allemaal voor. Indien je looninkomsten geniet heb je het voordeel dat er over diverse verstrekkingen en vergoedingen belastingvrijstellingen gelden. Soms bestaan er hiervoor ook vaste normen die bepalen tot welk bedrag er iets belastingvrij kan worden verstrekt.

Een nadeel van het genieten van loon uit dienstbetrekking is het eit dat er voor beroepskosten helaas geen aftrekmogelijkheden aanwezig zijn.

Winst uit onderneming

Kwalificeert de fiscus de inkomsten die je met werk verdient als winst uit onderneming dan is het grote voordeel hiervan dat je de gemaakte ondernemingskosten ten last van je winst mag brengen.

Een ander voordeel van het kwalificeren als ondernemer is het feit dat je eventueel rechten kan doen gelden op bepaalde ondernemersfaciliteiten zoals de startersaftrek en de zelfstandigenaftrek.

Belangrijk te weten hierbij is dat indien je eenmaal winst uit onderneming geniet je verplicht bent een boekhouding te voeren.

Omzetbelasting

Als ondernemer zal je afhankelijk van de diensten die je verricht omzetbelasting of BTW in rekening dienen te brengen en deze periodiek moeten afdragen aan de fiscus.

Resultaat uit overige werkzaamheden

Vallen de inkomsten die je verdient niet onder loon uit dienstbetrekking of winst uit onderneming dan wil dat niet zeggen dat je geen belasting verschuldigd bent. In dit geval kom je in een soort vangnet terecht dat resultaat uit overige werkzaamheden wordt genoemd.

Onder dit regime heb je het recht om de gemaakte kosten in aftrek te brengen alleen mis je wel de ondernemingsfaciliteiten.

Afhankelijk van de situatie kan het bijhouden van een administratie verplicht worden gesteld. Indien je als zzp’er aan de slag wilt gaan komen er heel wat aspecten de hoek omkijken.

Een belangrijke onderdeel in de startfase dat je bepaald dient te hebben is je fiscale status. Plak niet zelf een etiket op je voorhoofd dat je een zzp’er bent. Dit kan je in een later stadium alleen maar tegenwerken. Laat de fiscus je positie bepalen.